Recuperación de IVA de impagados-Sociedades inactivas-IVA: Recuperación de las cuotas soportadas en el extranjero

  1. RECUPERACIÓN DE IVA DE IMPAGADOS.

    El IVA repercutido debe ser ingresado en el período en el que se devenga la operación independientemente de que se haya o no cobrado su importe.

    Ahora bien, en caso de impago puede recuperarse dicha cuota de IVA repercutido. Para conseguir esto deberá obrarse de la siguiente manera:

    – Ha tenido que transcurrir un año desde la fecha del devengo  (para las sociedades con cifra de negocio inferior a 6 MM euros, existe otro plazo adicional de seis meses). Transcurrido este plazo, estas gestiones deberán realizarse en los tres meses siguientes.

    – Es preciso reclamar al deudor el pago de su deuda bien a través de reclamación judicial o de requerimiento notarial.

    – Deberá emitirse, dentro de los tres meses siguientes al plazo de un año o seis meses, una factura rectificativa en la que se anula el IVA repercutido. Deberá remitirse  al deudor vía burofax.

    Es preciso enviar en el mes siguiente esta factura rectificativa a la Agencia Tributaria acompañada de copia de la factura rectificativa, copia del burofax enviado al cliente y copia de la demanda judicial o del requerimiento notarial

    El IVA podrá recuperarse en la declaración mensual o trimestral del período en que se haya emitido la factura rectificativa.

    1. SOCIEDADES INACTIVAS: OBLIGACIÓN DE PRESENTAR EL I. S.

    La Agencia Tributaria ha comenzado en estos últimos tiempos a remitir requerimientos a sociedades que se encuentran inactivas por no presentar el Impuesto sobre Sociedades. Se les advierte de la obligación de esta presentación y el requerimiento es remitido a la persona(s) representante(s) de dichas compañías.

    La única obligación de una sociedad inactiva y que haya comunicado este hecho a la A.T., es presentar anualmente el Impuesto sobre Sociedades.

    La sanción por no presentarlo asciende a 200.-€ por cada ejercicio. Por tanto, sería aconsejable plantearse si merece la pena mantener estas sociedades en lugar de proceder a su disolución-liquidación.

 

  1. IVA: RECUPERACIÓN DE LAS CUOTAS SOPORTADAS EN EL EXTRANJERO.

Las cuotas de IVA soportado que las empresas españolas pagan en el extranjero, habitualmente se contabilizan como un gasto dado la imposibilidad de ser deducido en nuestro país.

Sin embargo, estos importes pueden ser recuperados cuando el gasto se haya producido en un país miembro de la UE y siempre que correspondan a gastos cuyo IVA hubiera sido deducible  según nuestra normativa.

La solicitud de devolución se presentará telemáticamente en el modelo 360 ante la Administración Tributaria española que gestionará esta devolución ante los países en que se soportó el impuesto. Es necesario adjuntar las facturas acreditativas del IVA a recuperar.
Se presentará una solicitud por cada uno de los países en que se haya producido este gasto.

En cuanto a la periodicidad de la presentación de estas solicitudes, dependerá del importe a devolver. Si es superior a 400€, se presentará trimestralmente. Si, por el contrario es inferior a dicho importe se realizará con carácter anual. Su plazo finaliza el 30 de septiembre del ejercicio siguiente.

El importe mínimo a solicitar será de 50€ no admitiéndose solicitudes por un importe inferior.