El pasado 30 de agosto se publicó en el BOE la Orden por la que se aprueba el nuevo Modelo 232 de declaración informativa de operaciones vinculadas. Esta Orden es de aplicación para los períodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2016.

Dicho modelo sustituye a los cuadros informativos que se venían informando en la declaración del Impuesto sobre Sociedades a través del Modelo 200.

SUJETOS OBLIGADOS

Están obligadas a su cumplimentación aquellas sociedades que realicen determinadas operaciones con personas o entidades vinculadas.

No existirá obligación de informar respecto a las operaciones realizadas entre entidades que se integren en un mismo grupo de consolidación fiscal.

PERSONAS O ENTIDADES VINCULADAS

Deben informarse aquellas operaciones que se entiendan producidas con personas o entidades vinculadas, tal y como establece el artículo 18.2 de la Ley del Impuesto de Sociedades. A continuación se relaciona el perímetro de vinculación:

  • Una entidad y sus socios o partícipes cuando la participación sea igual o superior al 25%.
  • Una entidad y sus consejeros o administradores, salvo en lo correspondiente a la retribución por el ejercicio de sus funciones.
  • Una entidad y los cónyuges o personas unidas por relaciones de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado de los socios o partícipes, consejeros o administradores.
  • Dos entidades que pertenezcan a un grupo.
  • Una entidad y los consejeros o administradores de otra entidad, cuando ambas entidades pertenezcan a un grupo.
  • Una entidad y otra entidad participada por la primera indirectamente en, al menos, el 25 % del capital social o de los fondos propios.
  • Dos entidades en las cuales los mismos socios, partícipes o sus cónyuges, o personas unidas por relaciones de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado, participen, directa o indirectamente en, al menos el 25 % del capital social o los fondos propios.
  • Una entidad residente en territorio español y sus establecimientos permanentes en el extranjero. 
  • OPERACIONES A DECLARAR

    Existirá la obligación de presentar el Modelo 232 y cumplimentar la información requerida en el mismo, cuando se realicen las siguientes operaciones con personas o entidades vinculadas relacionadas en el apartado anterior.

    Cuando el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones supere en el período impositivo un importe de 250.000.-€ según el valor de mercado.

    Operaciones específicas siempre que el importe conjunto de cada uno de este tipo de operaciones supere los 100.000.-€. Se entienden por operaciones específicas las que se indican a continuación:

     

    1. a) Las realizadas con contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en las que resulte de aplicación el método de estimación objetiva (módulos), y en las que aquéllas o sus familiares tengan un % igual o superior al 25% del capital.

     

    1. b) Operaciones de transmisiones de negocios.

     

    1. c) Operaciones de transmisiones de valores o participaciones de entidades que no coticen.

     

    1. d) Operaciones de transmisión de inmuebles.

     

    1. e) Operaciones sobre activos intangibles.
    2. Operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada, con independencia del importe de la contraprestación, que teniendo la misma naturaleza y utilicen el mismo método de valoración, siempre que el importe conjunto de las mismas en el período impositivo supere el 50% de la cifra de negocios de la entidad.FORMA DE CUMPLIMENTACIÓN DEL MODELO
    3.  

      • Deberán constar por separado las operaciones de ingreso y pago y sin efectuarse compensaciones entre ellas aún correspondiendo al mismo concepto.
      • Deberán declararse las operaciones por persona o entidad vinculada que agrupen un determinado tipo de operaciones, siempre que se haya utilizado el mismo método de valoración.
      • Se declarará en registros distintos las operaciones del mismo tipo pero que utilicen métodos de valoración diferentes.
      • Para cada operación de ingreso o pago se relacionará la siguiente información:

       

      • El Número de Identificación Fiscal de la persona o entidad vinculada.
      • Condición de persona física o jurídica u otra de la persona o entidad vinculada.
      • Apellidos y nombre o la razón social de la persona o entidad vinculada.
      • Tipo de vinculación de acuerdo con el artículo 18.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
      • Código de provincia, cuando la persona o entidad vinculadas sea residente en territorio español, y el país de residencia de la persona o entidad vinculada.
      • Tipo de operación. Deberá consignarse el dígito identificativo del tipo de operación que corresponda de acuerdo con una relación.
      • Tipo de la operación Ingreso o Pago.
      • Método de valoración de los contemplados en el artículo 18.4 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
      • Importe de la operación sin incluir el Impuesto sobre Valor Añadido.PLAZO DE PRESENTACIÓN

        Si el período impositivo coincide con el año natural el plazo de presentación será durante todo el mes de noviembre. Su presentación se realizará vía electrónica.

        Quedamos, como siempre, a su disposición para aclarar cualquier tipo de duda que le surja.