FUTURAS MODIFICACIONES EN EL RETA

BONIFICACIONES LABORALES Y FISCALES EN CONTRATACION DE DISCAPACITADOS

PROVISIONES

En el trabajo adjunto recogemos en un primer punto las modificaciones que se aplicarán en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA) como consecuencia de la nueva política de pactos que se ha instaurado en nuestro país.

Un segundo punto recoge el interesante tema de bonificaciones y reducciones tanto de tipo laboral como fiscal cuando se contrata a trabajadores discapacitados.

Por último, dedicamos un comentario a las provisiones. Esto es, aquellas posibles contingencias de futuro que con certeza ocurrirán. En esta situación, podrá contabilizarse y deducirse como gasto fiscal los importes de estas provisiones.

Confiamos que resulten de su interés estos temas y quedamos, como siempre, a su disposición.

FUTURAS MODIFICACIONES EN EL RETA

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Un primer acuerdo alcanzado entre C ´s y PP se centra en la modificación del Régimen Especial de Trabajadores Autónomos. Este acuerdo ha iniciado la vía parlamentaria por lo que previsiblemente en febrero o marzo de 2017 podría estar ya vigente.

Estas modificaciones serán aplicables a los autónomos que ejerzan una actividad económica. Es decir, no alcanzan a quienes deben cotizar en este régimen como consecuencia de tener con la empresa en la que prestan sus servicios una relación de tipo mercantil en lugar de laboral.

De forma esquemática, el contenido de este acuerdo versa sobre los siguientes aspectos:

  • se ampliará a un año los actuales primeros seis meses de cotización pagando solamente 50.-€ mensuales (la conocida como tarifa plana). Se aplicará a los autónomos que inicien un negocio sin haber tenido otro con anterioridad.
  • al cursar el alta o la baja en el régimen, se cotizará sólo por el tiempo trabajado en dicho mes. Actualmente se paga el mes completo.
  • se pretende bonificar la totalidad de las cuotas de las trabajadoras autónomas durante la baja por maternidad y también en caso de baja por riesgo médicamente demostrado durante el embarazo.
  • no se cotizará si los ingresos del autónomo son inferiores al salario mínimo interprofesional (SMI). Es decir, ningún trabajador cotizaría si no gana más de 760.-€ al mes.
  • se contemplará también una cotización especial a los llamados autónomos a tiempo parcial. Esto es, los autónomos que hacen trabajos esporádicos por su cuenta y que no ejercen una actividad habitualmente.
  • igualmente se contempla en este acuerdo que la pensión por jubilación sea plenamente compatible con el desarrollo de una actividad por cuenta propia.

BONIFICACIONES LABORALES Y FISCALES EN CONTRATACIÓN DE DISCAPACITADOS

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  • La contratación de trabajadores discapacitados conlleva una serie de bonificaciones tanto en los costes de Seguridad Social como en el Impuesto sobre Sociedades que resumimos a continuación:
    1. bonificaciones de carácter laboral
    • Conviene recordar, antes de comentar estas bonificaciones, que el Real Decreto Legislativo 1/2013 de 29 de noviembre, establece la obligación que tienen las empresas con 50 ó más trabajadores de que al menos el 2% sean trabajadores con discapacidad.

    De manera excepcional, las empresas podrán quedar exentas de esta obligación siempre que se apliquen medidas alternativas.

    Estas medidas alternativas son fundamentalmente dos:

  • la celebración de un contrato mercantil con un centro especial de empleo o con un trabajador autónomo con discapacidad, para el suministro de bienes de cualquier tipo utilizado en el desarrollo de la actividad de la empresa o para la prestación de servicios ajenos y accesorios a la actividad normal de la empresa.
  • realización de donaciones y acciones de patrocinio, siempre de carácter monetario, para el desarrollo de actividades de inserción laboral y de creación de empleo de personas con discapacidad.
    • Por otra parte, si se opta por la contratación de trabajadores minusválidos, debemos distinguir entre contratación temporal y contratación indefinida de cara a la aplicación de bonificaciones en Seguridad Social.
  • Contratación temporal
    • el trabajador debe tener una discapacidad con un grado igual o superior al 33%, y estar inscrito en la oficina de empleo.
    • el contrato se realizará por escrito con una duración entre doce meses y tres años, a tiempo parcial o jornada completa.
    • si el contrato se realiza a jornada completa se tendrá derecho a las siguientes bonificaciones anuales:
    • Discapacitados hasta 65% Menores

      de 45 años

      Con 45

      ó más

      Hombres 3.500.-€ 4.100.-€
      Mujeres 4.100.-€ 4.700.-€
       

       

         
      Discapacidad

      severa (+ 65%)

         
      Hombres 4.100.-€ 4.700.-€
      Mujeres 4.700.-€ 5.300.-€

 

Si el contrato fuese a tiempo parcial, se tomarán de estas bonificaciones la parte proporcional.

 

         Contratación indefinida

        • el trabajador debe tener una discapacidad con un grado igual o superior al 33%, inscrito en la oficina de empleo.
        • las empresas están obligadas a mantener la estabilidad en el empleo de estos trabajadores por un tiempo mínimo de tres años.
        • si el contrato se realiza a jornada completa se tendrá derecho a las siguientes bonificaciones.
        • Discapacitados hasta 65% Menores

          de 45 años

          Con 45

          ó más

          Hombres 4.500.-€ 5.700.-€
          Mujeres 5.350.-€ 5.700.-€
           

           

             
          Discapacidad severa (+ 65%)    
          Hombres 5.100.-€ 6.300.-€
          Mujeres 5.900.-€ 6.300.-€

Si el contrato fuese a tiempo parcial, se tomarán de estas bonificaciones la parte proporcional.

b) bonificaciones en el Impuesto sobre Sociedades

• Las empresas que contraten a discapacitados podrán aplicar en su Impuesto sobre Sociedades una deducción de 9.000.-€ por cada empleado en que aumente su plantilla media de discapacitados. Ese importe se elevará a 12.000.-€ cuando el grado de discapacidad sea igual o superior a 65%.

Esta deducción se calcula independientemente para los discapacitados en grado entre el 33% y el 65% y para los que tengan una discapacidad igual o superior al 65%.

        • No es requisito que los empleados sean contratados de forma indefinida, por lo que los contratados de forma temporal o a jornada parcial también computarán a la hora de calcular la plantilla media.
        • Igualmente, podrá conseguir una subvención por cada puesto de trabajo de 3.907.-€ y otra de hasta 901,52.-€ si tuviese la empresa la necesidad de adaptar el puesto para adecuarlo a las condiciones del trabajador.
        1. PROVISIONES
        • La entrada en vigor del nuevo Impuesto sobre Sociedades el 01.01.2015 introdujo numerosas modificaciones respecto a la anterior normativa. En una de estas novedades se eliminó la posibilidad de deducir fiscalmente el deterioro de activos (pérdida de valor de inmuebles, de cartera de valores…..), exceptuando las existencias y los deudores morosos.
        • Pero caso distinto es el de las provisiones. Esto es, si como consecuencia de algún acontecimiento que haya ocurrido, existe el riesgo de que la empresa deba de asumir algún coste en el futuro, puede contabilizarse una provisión que será deducible en el Impuesto sobre Sociedades.

Hay dos casos claros de estas situaciones se refieren a la “provisión por responsabilidades” caso de ser demandada la empresa por un tercero o de “provisión de garantías” cuando se venden productos y se ofrece garantía de estos bienes durante un tiempo mantenimiento (reparaciones, devoluciones, sustituciones….. ).